工程项目呼唤内部控制

2018-02-27 10:04:54 6

一、工程项目建设过程中存在的突出问题

1、建设单位违规行为普遍存在

首先,建设单位规避招标、虚假招标,迫使勘察、设计、施工、监理单位以低于成本的价格竞标现象十分严重。一些工程项目建设单位为了自身利益,采取种种方式规避招标;有的将依法必须公开招标的工程,仅在较小的地域范围或者本系统内发布招标公告,甚至违法搞邀请招标;有的建设单位与投标人或者招标代理机构相互串通,掩人耳目,搞“明招暗定”。在一些工程项目上,还存在着业主以不合理的条件限制或者排斥某些潜在投标人,对他们参加投标实行歧视性待遇。许多工程项目的业主,凭借其发包工程的有利地位,迫使勘察、设计、施工、监理单位以低于成本的价格竞标,并拖欠施工企业的工程款和勘察、设计、监理单位的合同费用。

其次,建设单位不执行法定建设程序问题相当突出。业主违反法律、法规,不认真履行建设程序。许多建设单位把项目的可行性研究视为走过场,有的不办理施工图设计审查就盲目开工,有的项目竣工后不验收备案。比如,某污水处理厂由于可行性研究不充分,直到建成运行后才发现实际收入不能达到预期收益,甚至连运行成本都保证不了,像这样的项目,不仅产生不了应有的经济效益,而且还给国家增加了负担。

2、工程项目“三超”现象普遍存在所谓“三超”

即项目概算超投资估算,预算超概算,决算超预算。正常的造价约束顺序应该是投资估算、概算、预算、决算数额依次减少,而现实中却正相反。“三超”在相当程度上是“三边”(边设计、边施工、边调整投资)工程的诱因。在设计阶段,建设单位为了获取项目立项资格,指使设计单位压低设计概算,这类“钓鱼”项目由于先天不足(前期概算未打足),在建设过程中,通常一而再、再而三地增加投资,到项目竣工决算时才发现工程投资已远远超出批准概算。如某校图书馆项目,批准概算总投资660万元,经审定的竣工决算造价是776万元,超出概算总投资116万元,约增加投资18%。

3、工程项目质量低下,严重威胁人民生命财产安全

近几年来,全国各地连续发生了多起工程质量事故:沈阳至四平静阳湖大桥公路的桥面局部塌陷,造成车毁人亡;云南的昆禄高速公路建成仅18天,路段大范围路基沉陷坍塌,路面悬空,纵向开裂;长江发生特大洪水后,九江防洪大堤决口,在溃口断面的砼没有发现钢筋,完全是偷工减料所致,被朱基总理怒斥为“豆腐渣工程”;福建省薄城县隋北大桥在施工中,发生拱架坍塌,造成7人死亡,18人受伤;四川重庆綦江大桥的塌垮更为惨痛,造成26人死亡,10多人失踪。上述事故发生的原因均为工程质量存在严重问题。

4、与项目建设有关的行贿、受贿等腐败现象和经济犯罪案件时有发生

近几年来,尽管反腐力度不断加大,有关的制度建设和制约机制的建立也取得了一定进展,工程建设领域的腐败案件和经济犯罪案件仍居高不下,常常是“一栋楼房建起来,一批干部倒下去”。特别是一些在国内外影响很大的重大案件,其腐败分子的一些犯罪事实往往都与工程承发包活动有关。

二、若干对策

1、完善控制环境。控制环境是一种氛围,直接影响项目组织成员的控制意识以及实施控制的自觉性,决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素作用的基础。影响控制环境的因素是多方面的,笔者认为最重要的是提高项目管理者的素质。管理者素质在项目建设中起绝对重要的作用,直接影响到企业内部控制的效率和效果。在许多西方国家,由于市场经济比较完善,基本上已形成一个比较成熟的经理人才市场。我国这方面的起步比较晚,企业应把主要精力放在人才培养上。有了高素质的人才,不仅会提高工程质量,还可为企业节约可观的成本。因此,应从提高企业管理者的素质入手完善项目内部控制环境。

2、进行充分的风险评估。风险评估是提高项目内部控制效果的关键。如果进行了全面的风险评估,那么在项目开工前,管理者就会对影响项目造价的关键环节做到心中有数,就能够尽可能地采取措施控制已预知的造价风险。比如,适用于国际项目的fidic条款要求采用固定单价编制招标文件,招投标中有一种投标策略叫做“低价中标,重在索赔”,这就意味着投标方在投标前就已充分分析了项目建设过程中的风险,对可能增加工程量的项目报高价,而对可能减少工程量的项目报低价,这样在工程决算时,增加的工程款将大大超过减少的款项,承包商也因此会获得可观的利润。项目造价进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是,当项目建设内外部环境发生变化时,风险最容易发生,因此企业应加强对环境改变时的风险管理。

3、设立良好的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个项目组织内的各个职能部门。一般而言,控制活动包括政策和程序两个方面。政策规定应该做什么,程序则使政策运行并产生效果,政策是程序的基础。笔者认为工程项目宜按照业务流程设立控制活动,并对重要的业务环节制订详细的控制措施。

4、加强信息流动与沟通。组织成员若要顺利履行职责,首要的是及时准确地取得所需的信息,并将自己掌握的信息反馈到组织的其他成员。信息系统不仅处理项目建设内部所产生的信息,同时也处理与外部环境有关的信息。项目信息系统是项目控制环境建设的一个重要方面。如果项目管理者能够策略性地使用信息系统,则意味着该项目可能降低成本,反之则增加支出。因此,项目应加强信息沟通体系的建设。

5、加强项目的内部监督。要确保内部控制制度被切实地执行且达到良好的效果,就必须加强项目的内部监督。